借：应付账款—应付分包工程款 0.9万
贷：应交税费—应交营业税 0.9万
4、企业按照规定计算出其他业务收入应纳营业税：机械作业收入属于“建筑业”税目，应按3％缴纳营业税。则应纳税额为：
应纳税额＝3×3％＝0.09（万元）
对于转让无形资产收入，按照税法规定，属于“转让无形资产”税目，应按5％缴纳营业税。则应纳税额＝10×5％＝0.5（万元）
对于其他业务收入应纳税额，该公司应作如下会计分录：
借：营业税金及附加 0.59万
贷：应交税费—应交营业税 0.59万
5、月度终了，该公司实际上营业税时：
借：应交税费—应交营业税 13.25万
贷：银行存款 13.25万 |
