注册税务师考试：印花税、土地增值税纳税审核代理实务

一、印花税纳税审核代理实务（掌握）　
　　（一）应税凭证的审核
　　1．应税合同审核要点
　　（1）审核征税范围——应税凭证与非应税凭证
　　（2）审核应税合同的计税依据
　　①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。
　　[例题1]：企业签订运输合同，注明运杂费5万元，其中运输费4万元，装卸费1万元，则应按照5-1=4（万元）贴花。
　　②已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花。
　　[例题2]：企业签订购销合同，金额20万元，执行中修改成15万元，仍按20万元贴花；若执行修改成25万元，在改签合同的前提下按照25万元贴花，不改签合同则不再贴花。
　　③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按规定补贴了税金。
　　④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。
　　⑤合同当中既有免税金额又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。
　　[例题3]：企业签订运输合同，注明运输及保管费10万元，则按照保管合同的1‰的税率计税贴花。
　　（3）审核应税合同的适用税率
　　①纳税人有无将比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆
　　②纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率
　　③纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率
　　④技术合同、租赁合同等，在签订时因无法确认计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。
　　教材334页例题13-1。
　　2．其他凭证的审核要点
　　（1）审核营业账簿计税情况。
　　（2）审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况。
　　教材334页例题13-2
　　（二）应纳税额的审核
　　1．减免税审核要点
　　2．履行完税手续审核要点
　　二、土地增值税纳税审核（熟悉）
　　（一）转让房地产收入审核要点
　　明细账、往来帐、成交价格。
　　（二）扣除项目金额审核要点
　　企业不同，可扣除项目也不同。教材中只反映了房地产开发企业土地增值税的扣除项目审核。
　　1．审核取得土地使用权所支付的金额
　　容易考的点：分摊扣除。
　　2．审核房地产开发成本
　　3．审核房地产开发费用
　　容易考的点：利息的不同处理。
　　4．审核与转让房地产有关的税金
　　容易考的点：可扣除的税金。
　　5．审核其他扣除项目
　　容易考的点：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除。
　　容易考的点：分摊扣除。
　　（三）应纳税额计算的审核
　　教材336页例题13-3