应纳税所得额的审核是在前述收入、税前扣除项目审核、计算得出会计期间利润总额的基础上，对按照税法的有关规定进行纳税调整，将会计所得调整为应税所得的情况进行审核。
（一）审核超过规定标准项目
1、工资支出。
应审核列入计税工资基数的人员及标准
2、职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除。
注意这是旧的，计提比例分别为14％、2.5％和2％。
3、利息支出。
注意审核是否超过规定的利率；
4、业务招待费。
应以新企业所得税申报表第1行销售（营业）收入净额为基数计算业务招待费，注意这里的销售（营业）收入大于会计上的口径，新旧不一样。
5、公益救济性捐赠。
公益性的青少年活动场所、农村义务教育、老年服务机构、红十字事业：100％。
审核捐赠的对象和渠道，以及准予税前列支的标准：金融保险业为1.5％，普通企业为3％，文化方面为10％。
6、提取折旧费。
审核提取折旧的时间及折旧率是否正确。
7、广告费用。
审核广告费的列支是否符合条件；比例是否正确；是否与业务宣传费、赞助费混淆。
（二）审核不允许扣除项目
1.资本性支出。注意划分资本性支出和收益性支出的范围。
2.无形资产受让开发支出。应资本化的费用不得随意费用化。
3.违法经营罚款和被没收财物损失项目。
4.税收滞纳金、罚金、罚款项目。
企业与企业之间经营性的罚款支出可以在税前扣除，但行政性罚款（政府机关对企业的罚款或法院判处的罚金）不能在税前列支。税收滞纳金也不能在税前列支。
5.灾害事故损失赔偿。灾害事故损失有赔偿的部分不能在税前列支。
6.非公益救济性捐赠。非公益救济性捐赠不能在税前列支。
7.各种赞助支出。
非广告性质的赞助支出不能在税前列支。
8.与收入无关的支出。
（三）审核应税收益项目(教材298页)
1.无赔偿优待。保险公司给予企业的无赔偿优待应计入应纳税所得额。
2.已收回的坏账准备。应作相应处理，冲减坏账准备金。
3.其他少计、未计应税收益。
（四）其他纳税调整项目的审核。
1、审核弥补亏损。
2、审核投资收益。变化之处：境外投资所得不直接还原；境内、境外所得分开计算填列。
教材299页［例12-8］ |
