151.4-40=111.4（万元）
【例】某企业2006年5月将23.4万元材料收入，计入“其他应付款”账户，2008年税务机关稽查时发现了这一问题，调账分录如下：
①借：其他应付款 23.4万
贷：以前年度损益调整 20万
应交税费——增值税检查调整 3.4万
②补提城建税及教育费附加：
借：以前年度损益调整 0.34万元
贷：应交税费——城建税 0.238万元
应交税费——教育费附加 0.102万元
③应补所得税=（20-0.238-0.102）×33％＝6.4878万元
借：以前年度损益调整 6.4878万元
贷：应交税费－应交所得税 6.4878万元
借：以前年度损益调整 13.5122万元
贷：利润分配－未分配利润 13.5122万元 |
