税务代理辅导：自产的应税消费品换取生产资料等业务的会计处理

1、适用的税收政策
　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
　　2、会计处理
　　【例1】某酒厂2007年6月份以自产的粮食白酒2吨换取粮站的高粱若干，双方按粮食白酒的平均单价3510元/吨（含税价）兑换，交易总价值7020元，并互开增值税专用发票，认证通过。当月销售最高单价3500元/吨（不含税价），当月运回并验收入库。
　　（1）纳税会计：
　　借：原材料　　　　　　　　　　6212.39
　　　　应交税费－应交增值税（进）807.61
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　6000
　　　　　　应交税费－应交增值税（销）　1020
　　计算消费税＝2×2000×0.5＋3500×2×20％＝3400（元）
　　借：营业税金及附加　　　　3400
　　　　贷：应交税费－应交消费税　　　　3400
　　（2）纳税审查：
　　假设企业缴纳消费税的会计处理为：
　　借：营业税金及附加　　　　1200
　　　　贷：应交税费－应交消费税　　　　1200
　　◎存在问题：点明税收政策；企业少计消费税。
　　◎调账方法：
　　借：本年利润（以前年度损益调整）2200
　　　　贷：应交税费－应交消费税　　　　2200 　　
　　涉税问题：企业应补交消费税2200元；应调减应纳税所得额2200元