09年注册税务师考前辅导：营业税扣缴义务人的基本规定(08/12/31)

1.营业税的计税依据包括收取的全部价款和价外费用。
　　对价外费用的把握比照增值税。
　　2.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
　　3.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额同在一张发票注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从营业额中减除。
　　4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
　　5.组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
　　6.从2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准，可凭购进税控收款机的增值税专用发票，按发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免的税额：
　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17％）×17％
　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。