一、企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整
（一）企业对外捐赠资产的会计处理
具体内容详见教材66页。
例：将账面价值为8万的商品用于捐赠，同类商品销售价格为10万，需缴纳1.7万元的增值税，那么计入“营业外支出”的数额为：8+1.7＝9.7万。能否在所得税前扣除，要分析捐赠的对象，按规定全额扣除或按比例扣除，直接捐赠则不能扣除，在此不再赘述。
按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外见的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算流转税和所得税。捐赠行为所发生的支出，除符合税法规定的公益救济性捐赠或可按应纳税所得额一定比例范围在税前扣除外，其他捐赠支出一律不得在税前扣除。
（二）纳税调整及相关所得税会计处理 见教材66页。
二、企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
企业接受捐赠资产按税法规定确认的入账价值，应通过“营业外收入”科目核算。其他内容详见教材。
三、企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整 了解。
四、企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整 了解。
五、对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整 掌握纳税调整金额的计算公式，详见教材73页。
六、企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整 了解。
七、企业发给停止实物分房以前参加工作、未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金的会计处理及纳税调整 了解。
八、对企业按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资收益的会计处理及纳税调整 了解。
九、其他有关问题的会计处理及纳税调整 |
