2009年：发生坏账：

　　借：坏账准备150000
　　　　贷：应收账款150000

　　年末计提坏账准备：

　　借：资产减值损失130000
　　　　贷：坏账准备130000

　　期末计算所得税：坏账准备的账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）；

　　坏账准备的计税基础=260×0.5%=1.3（万元）；

　　累计可抵扣的暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）；

　　期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）；

　　应转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）；

　　应交所得税=[500-15+13-（260-220）×0.5%]×30%=149.34（万元）。

　　借：所得税费用1500000
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　1493400
　　　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　6600