财务与会计考试辅导：烟草商企业缴纳税后利润会计处理

按照《财政部关于印发（烟草商业税后利润征收使用管理办法）的通知》（财建f2003]238号）的规定，符合规定条件的烟草商业企业在按净利润的15％计算缴纳烟草商业税后利润时，应按以下规定进行会计处理：
　　（1）烟草商业企业应在“其他应交款”科目下增设“应交烟草商业税后利润”和“应交烟草商业税后利润滞纳金”两个明细科目，分别核算烟草商业企业应交或预交的烟草商业税后利润及不按期交纳烟草商业利润应支付的滞纳金；在·“利润分配”科目下增设“应交烟草商业税后利润”明细科目，核算烟草商业企业按规定应交的烟草商业税后利润。
　　（2）烟草商业企业在按季度预交烟草商业税后利润时，应按确定的预交金额，借记“其他应交款——应交烟草商业税后利润”科目，贷记“银行存款”科目。
　　（3）烟草商业企业不按期交纳烟草商业税后利润的，按国家有关规定支付加收的滞纳金时，应按应交的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“其他应交款——应交烟草商业税后利润滞纳金”科目。实际交纳时，借记“其他应交款——应交烟草商业税后利润滞纳金”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　（4）烟草商业企业在年终对应交烟草商业税后利润进行汇算清缴时，应将按净利润的15％计算的应交烟草商业利润金额，借记“利润分配——应交烟草商业税后利润”科目，贷记“其他应交款——应交烟草商业税后利润”科目。
　　烟草商业企业在按实际汇算清缴时确定的应交烟草商业税后利润金额与预交金额的差额补交时，借记“其他应交款——应交烟草商业税后利润”科目，贷记“银行存款”科目。在收到多交而退回的烟草商业税后利润时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他应交款——应交烟草商业税后利润”科目。（财会[2004]3号）