财务与会计考试辅导：代销业务增值税、营业税的会计处理
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（1）收到A企业甲商品时
借：受托代销商品10000
贷：代销商品款 10000
（2）实际销售商品时
借：银行存款 11700
贷：应付账款一A企业 10000
应交税金一应交增值税（销项税额） 1700
借：应交税金一应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款一A企业 1700
借：代销商品款10000
贷：受托代销商品 10000
（3）归还A企业货款并计算代销手续费时
借：应付账款一A企业11700
贷：银行存款 10700
代购代销收入 10D0（50×200×10％）
借：代购代销收入50（代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入）
贷：应交税金一应交营业税50（1000×5％）
2、加价出售代销货物，并同时按协议售价的一定比例收取手续费
这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同，不同之处在于同时还要收取手续费。
承例2，假设B企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元，增值税额2040元，仍按协议售价的10％收取代销手续费。
（1）收到A企业甲商品时。
借：受托代销商品10000
贷：代销商品款 10000
（2）实际销售甲商品时
借：银行存款14040
贷：主营业务收入 12000
应交税金一应交增值税（销项税额）2040
借：主营业务成本10000
贷：受托代销商品 10000
借：代销商品款 10000
应交税金一应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款一A企业 11700
（3）按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时
借：应付账款一A企业11700
贷：银行存款 10700
代购代销收入 1000（50×200×10%）
借：代购代销收入150
贷：应交税金一应交营业税150〔（12000－10000+1000）×5％] |
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