2009年注税师考试辅导：《财务与会计》第十七章重点内容导读
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2、现金流量及其分类
（1）含义
现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量是衡量企业经营状况是否良好、偿债能力强弱的重要指标。
（2）分类
①经营活动产生的现金流量；
②投资活动产生的现金流量；
③筹资活动产生的现金流量。
（三）现金流量表的基本格式
我国企业会计准则和企业会计制度中规定的现金流量表，属于年度报表，由报表主表和补充资料两部分组成。
（四）现金流量表的编制方法
1、经营活动产生的现金流量的编制方法
（1）经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法。
①直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
②间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列出经营活动的现金流量。
（2）我国会计准则要求企业按直接法编制现金流量表主表，进一步在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
（3）各具体项目的编制方法
见教材338～339页。
2、投资活动产生的现金流量的编制方法
各具体项目的编制方法见教材339～340页。
3、筹资活动产生的现金流量的编制方法
各具体项目的编制方法见教材340～341页。
4、现金流量表补充资料的编制方法
（1）将净利润调节为经营活动的现金流量。
（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。
（3）现金流量净增加额。
在具体编制现金流量表时，除了按上述根据有关科目的记录分析填列外，还可以采用工作底稿法和T形账户法编制。
四、其他财务会计报告
（一）会计报表附表
1、含义
会计报表附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。
2、现行企业会计制度规定企业编报的会计报表附表有：利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表、股东权益增减变动表、分部报表等。
3、利润分配表
（1）利润分配表的内容和格式
①利润分配表就其主要内容看，包括两部分：一部分是反映企业可供分配利润的来源，另一部分则反映利润分配的去向，说明利润分配的结果。
②利润分配表的格式一般也采用多步式，即从净利润开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。
（2）利润分配表的编制方法
见教材343～344页。
（二）会计报表附注
1、会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
2、我国企业会计制度规定企业的年度会计报表附注至少应披露的内容：
（1）不符合会计核算前提的说明；
（2）重要会计政策和会计估计的说明；
（3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明；
（4）或有事项的说明；
（5）资产负债表日后事项的说明；
（6）关联方关系及其关联方交易的说明；
（7）重要资产转让及其出售的说明；
（8）企业合并、分立的说明；
（9）会计报表重要项目的说明；
（10）收入确认的说明；
（11）所得税的会计处理方法的说明；
（12）合并报表的说明；
（13）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
（三）财务情况说明书
企业编制的财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：
1、企业生产经营的基本情况；
2、利润实现和分配情况；
3、资金增减和周转情况；
4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 |
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