09注税师考前辅导：增值税销项税额(08/12/8)

1、价外费用在计算时是含税价，要换算成不含税价。
　　2、视同销售行为销售额的确定（P94）
　　没有同类产品销售价格的就按组成计税价格，掌握组成计税价格的计算公式：
　　组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)
　　成本利润率按10%计算。
　　如果征收消费税，组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税率)
　　3、特殊销售方式的销售额
　　以折扣方式销售货物要注意两点：
　　①销售额与折扣额必须在同一张发票上注明，另开发票则不能把折扣额从销售额中减除。
　　②实物折扣不仅不能减，而且应当视同捐赠给客户。
　　销售折扣不能减。
　　销售折扣是以回笼货款为
　　销售折扣是以回笼货款为目的折扣，不能从营业额中减除。以后算所得税时可以减。
　　以旧换新方式销售货物（重点掌握）
　　以旧换新不能减除旧货的折价。（计算的要点）
　　收购的旧货不能抵扣进项税金。
　　采取以物易物方式销售货物
　　关键看双方是否互开了增值税专用发票。如果未开专用发票，双方都得补销项税额，没有进项税额。
　　4、包装物押金（重点掌握计算题）
　　一般的包装物押金单独核算不并入销售额，在逾期以后，有合同规定的按合同规定，没有合同规定的在一年以内要转成收入。
　　从价计征的酒类产品的包装物押金，收押金销售就实现。