09注税师税法二考试辅导：进项税额(08/12/8)

1、准予抵扣的进项税额（P97）
　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
　　（3）购进免税农产品进项税额的确定与抵扣（掌握）
　　免税农产品可以分为一般农产品和烟叶。
　　购进烟叶涉及烟叶税，不属于消费税的范畴。（计算题）
　　（4）购进废旧物资进项税额的确定与抵扣（P98）
　　注意采购成本和进项税金是怎样计算的。
　　（5）运输费用进项税额的确定与抵扣（P98）（多选题）
　　①首先看运费是销售环节上还是购进环节上产生的。如果是销售环节上产生的，运费可以抵扣7%的进项税金，支付的运费减进项税金后的余额进到销售费用里，将来在所得税前可以扣除（增值税进项税额与所得税结合的重要考点）；如果支付代垫运费，两个条件同时具备，不存在销项税额和进项税额。两个条件不同时具备，先抵扣进项税额，待以后代垫的运费是本期收回还是下期收回来确定计算销项税额。
　　②准予抵扣的货物运费是运费和建设基金，其他杂费不准予抵扣。
　　③一般纳税人购进货物或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
　　④一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
　　⑤一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
　　⑥东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。
　　（6）企业购进增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
　　（7）不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题（计算题）
　　不得抵扣的进项税额＝

＋当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额
　　2、不得从销项税额中抵扣的进项税额（P101）
　　（1）非正常损失，要区分正常和非正常。非正常损失是指不可抗拒力或管理不善造成的损毁、丢失、盗窃等。
　　（2）购进固定资产。