| 项目 |
设置明细科目 |
初始计量 |
持有期间 |
资产负债表日 |
后续处置 |
| 交易性金融资产 |
成本 |
应当按照取得时公允价值做为初始金额，相关的交易费用在发生时计入当期收益（投资收益）。如果购买价中包含已到付息日尚未领取的利息和股利单独在应付股利或利息反映。 |
持有期间被投资单位宣告发放股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时计入“投资收益”。 |
按公允价值计量，不计提减值准备。同时公允价值变动计入“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益” |
处置时出售价与帐面价值的差额计入“投资收益”。同时“公允价值变动损益”转入“投资收益” |
| 持有至到期投资 |
成本（反映的就是面值）、利息调整（倒挤的差额）、应计利息 |
应当按照取得时公允价值和相关的交易费用做为初始金额。如果购买价中包含已到付息日尚未领取的利息和股利单独在应付股利或利息反映。 |
计入投资收益，是按照实际利率和摊余成本计算的。 |
应当根据帐面价值与预计未来现金流量现值的差确认为减值损失，计入“资产减值损失”和“持有至到期投资减值准备”。转回时在原计提数内冲回。 |
处置时出售价与帐面价值的差额计入“投资收益”。 |
| 可供出售金融资产 |
成本（反映的就是面值）、利息调整（倒挤的差额）、应计利息、公允价值变动 |
应当按照取得时公允价值和相关的交易费用做为初始金额。如果购买价中包含已到付息日尚未领取的利息和股利单独在应付股利或利息反映。 |
持有期间被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利时计入“投资收益”。 |
按公允价值计量，一般情况下不计提减值准备，但有确凿的证据表明发生减值了，是可以计提减值准备的，也是可以转回的。公允价值变动计入“可供出售金融资产——公允价值变动”和“资本公积——其他资本公积”，计提减值时计入“资产减值损失”，同时把原计入到“资本公积——其他资本公积”的部分也转入到“资产减值损失”中，恢复时按原数恢复。 |
处置时出售价与帐面价值的差额计入“投资收益”。同时“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益” |
| 持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换 |
所有的明细科目全部转入到对方的科目中，差额计入“资本公积——其他资本公积” |
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| 长期股权投资 |
同一控制下的合并 |
按合并日取得被合并方所有者权益帐面价值的份额（不含已宣告尚未领取的）作为初试投资成本，与支付的相关资产等的帐面价值的差额，如果是借方差计入资本公积——资本溢价，依次冲减盈余公积、未分配利润。贷方差计入资本公积——资本溢价。 |
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| 非同一控制下的合并 |
按合并日支付相关资产等公允价值（不含已宣告尚未领取的）以及相关的费用作为初始投资成本，差额，如果是借方差计入资本公积——资本溢价，依次冲减盈余公积、未分配利润。贷方差计入资本公积——资本溢价。 |
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成本法 |
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持有期间要分别计算是冲减投资成本还是计入投资收益。 |
计提减值准备，计入资产减值损失和长期股权投资减值准备，不允许转回，处置时可以结转。 |
处置时出售价与帐面价值的差额计入“投资收益”。对于采用权益法核算的，同时还要结转原计入资本公积——其他资本公积的金额转到投资收益中。 |
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权益法 |
初始投资成本大于应享有的份额不调整，小于的计入营业外收入 |
全部计入投资收益。如果投资时被投资单位的帐面价值与公允价值差距较大时，要对被投资单位的净利润进行调整后确认。 |
