贷：存货跌价准备——预计损失准备 3.27
同时登记：借：递延税款 0.82
贷：应交税金———应交所得税 0.82。
3．2010年的账务处理登记当期发生的合同成本：
借：生产成本 325
贷：原材料、累计折旧、应付工资等 325
登记当期结算的合同价款：
借：应收账款 518.50
贷：工程结算 443.16
应交税金——应交增值税（销项税额） 75.34
登记实际收到的合同价款：
借：银行存款 520
贷：应收账款 520
确认、计量和登记该会计年度的收入、费用和毛利：2010年应确认的合同收入=合同总金额+已确认的奖励款=(1170+58.50)/(1+17%)－336.80－336.50=376.70万元；
2010年应确认的合同费用=当期实际发生的成本－当期应转销的合同预计损失=325－3.27=321.73万元；
2010年应确认的毛利=当期应确认的合同收入－当期实际发生的成本=376.70－325=51.70万元；
2010年应转销的可抵减时间性差异影响纳税金额=3.27×25%=0.82万元。
借：主营业务成本321.73
存货跌价准备——预计损失准备 3.27
生产成本——毛利51.70
贷：主营业务收入376.70
同时登记：借：应交税金———应交所得税 0.82
贷：递延税款 0.82。
4．2010年工程全部完工，应将“工程结算”科目与“生产成本”科目备抵结平“工程结算”科目余额=290.60+316.24+443.16=1050万元；“生产成本”科目余额=320+360+325=1005万元；“生产成本———毛利”科目余额=16.80－23.50+51.70=45万元。
借：工程结算 1050
贷：生产成本 1005
生产成本——毛利45 |
