2.代理业务比较广泛
国外一些国家市场经济高度发达，税收体系比较完善，这为税务代理业务的拓展提供了广阔的空间。在日本有85%的工商企业是委托税理士事务所代理其部分或全部纳税事宜，东京地区高达96%；美国企业中的50%以上是委托代理人代办的，个人所得税几乎是100%的委托税务代理人代办。由此可见，发达国家或地区的税务代理业务所涉及的范围是相当广泛的。
3.代理手段先进
国外发达国家由于经济高速发展，科技领先，计算机的开发运用早已渗入社会经济生活的许多领域，税务代理也较早引入了这一先进手段。如：美国各事务所、税务公司除拥有一大批精明强干的税务代理人员外，还配备有现代化计算机管理设备，将税法的主要内容输入电脑存储，并随时更新，使用方便，调阅资料快速自如。一些跨国税务公司还将各国的分公司进行全程联网，便于及时掌握有关税收信息，及时分析，快速作出反应；再比如，澳大利亚的税务代理人员普遍用电脑操作，电脑与税务机关联网，在税务代理机构审定纳税人应交纳税款后，经委托人同意，即输入电脑。税务机关为配合代理机构申报，则24小时开机，代理公司能及时收到税务机关反馈的信息，省略了人员往来、资料传递的时间，使纳税人、代理机构、税务机关有效节省工作时间。
4.建立了职业赔偿保险制度
随着税务代理行业的发展，税务代理人与纳税人之间的理赔案件逐年增多，涉及的金额也逐年加大，税务代理人的职业风险日益显著。在此种情况下，一些国家陆续出台了对税务代理行业的职业赔偿制度。如德国的《税理士法》规定：独立的税理士及税务代理士，对由于业务活动可能出现的赔偿责任，必须适当投保。因此，在代理一项业务前，税理士及税务代理士是必须考虑该项业务可能出现的各种风险，在自我责任方面决定适当的投保金额。如果由于没有投保而出现被告人要求赔偿，属于违反执业义务，可能招致取消执业资格的处罚；奥地利对税务代理行业的赔偿保险也有明确的规定：经济授托士从事业务时，必须投保执业责任赔偿保险。
三、优化税务代理的措施
（一）针对我国税务代理现状提出优化措施
1.加强立法工作，完善税务代理的法律环境，提高法律级次
没有完备的法律体系来约束和管理税务代理行为，就不可能有税务代理事业的规范发展。因此，我们必须要加快税务代理行业的法治建设。一方面，要尽快在《税务代理试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》等法规的基础上，指定并公布实施《注册税务师法》，给税务代理人确立必要的法律地位，为税务代理行为提供明确的法律依据。《注册税务师法》应将已颁布的各项有关注册税务师的暂行规定、通知、试行守则等进行统一，对有关注册税务师、税务代理机构、税务代理行业的管理等内容做出详细规定。另一方面，要健全现行的税收政策法律、法规。由于税收政策法规的不健全，弹性大，变动频，使税务代理工作很难进行规范化操作。因此我们首先应当从立法级次和立法程序上加以规范，改变大部分税法以条例和暂行规定的形式存在的现状，形成经人大审批，统一立法的局面；其次，在法律文字和内容上进行规范，制定准确严密的法律，降低税务代理的风险。
2.拓宽税务代理范畴，提高代理层次，满足外资纳税人的要求
为了满足税务代理需求的变化，我们应该针对需求，不断研究探索出新型的税务代理业务，只有这样才能适应市场的需要，扩大税务代理需求，从而才有能力和不断涌入我国市场的外资税务代理机构展开竞争。这些新型代理业务包括：涉税流程诊断、税务风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等内容。通过这些业务，可以有目的地针对委托企业的实际情况，按照企业的具体要求，在符合税收政策法规的前提下，为企业制定出符合自身的涉税活动，从而使纳税人的税收成本最小化。从长远来看，新型的税务代理业务将会更加符合开放形势下纳税人的需求层次，从而更加有利于加入WTO后我国税务代理企业的发展。 |
