应纳税所得额的计算（重点）
第四节 应纳税所得额的计算（重点）
一、收入总额：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
例：以下属于企业所得税货币形式收入的包括（ ）。
A．应收票据
B．准备持有到期的债券投资
C．债务的豁免
D．不准备持有到期的债券投资
【答案】ABC
【解析】实施条例将企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
例：企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。
A．债务的豁免
B．股权投资
C．劳务
D．不准备持有到期的债券投资
【答案】BCD
【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，来源，中大，网校，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。
（一）一般收入的确认
企业所得税年度纳税申报表附表一（1）
收入明细表
填报时间： 年 月 日 金额单位:元（列至角分）
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行次 |
项 目 |
金 额 |
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1 |
一、销售（营业）收入合计（2＋13） |
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2 |
（一）营业收入合计（3＋8） |
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3 |
1.主营业务收入（4＋5＋6＋7） |
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4 |
（1）销售货物 |
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5 |
（2）提供劳务 |
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6 |
（3）让渡资产使用权 |
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7 |
（4）建造合同 |
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8 |
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12） |
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9 |
（1）材料销售收入 |
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10 |
（2）代购代销手续费收入 |
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11 |
（3）包装物出租收入 |
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12 |
（4）其他 |
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13 |
（二）视同销售收入（14＋15＋16） |
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14 |
（1）非货币性交易视同销售收入 |
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15 |
（2）货物、财产、劳务视同销售收入 |
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16 |
（3）其他视同销售收入 |
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17 |
二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26） |
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18 |
1.固定资产盘盈 |
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19 |
2.处置固定资产净收益 |
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20 |
3.非货币性资产交易收益 |
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21 |
4.出售无形资产收益 |
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22 |
5.罚款净收入 |
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23 |
6.债务重组收益 |
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24 |
7.政府补助收入 |
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25 |
8.捐赠收入 |
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26 |
9.其他 |
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经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
说明：
1.第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2＋13行。=营业收入合计+视同销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
