例：史密斯2008年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某境内外企副总经理自2008年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2008年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2008年9月1日离境。

答案：
(1)史密斯应纳的个人所得税＝(20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
(2)麦克尔应纳的个人所得税＝ [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6×（31÷31）=4486．7(元)。
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。

个体工商户的生产、经营所得的计税方法

二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法
（一）应纳税所得额
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
2008年3月1日起，业主费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。　
3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
（1）借款利息
（2）财产保险、运输保险
（3）修理费用
（4）缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费
（5）租入固定资产支付的租金
（6）研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
（7）净损失
（9）无法收回的应收账款变化，比照企业所得税
（10）从业人员工资、薪金
（11）三项经费
（12）广告费和业务宣传费用
（13）业务招待费支出
（14）公益捐赠（应纳税所得额30%的部分）
（15）家庭生活混用的费用
（16）经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
（17）低值易耗品
4.不得在所得税前列支的项目
（1）资本性支出；
（2）被没收的财物、支付的罚款；
（3）缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；
（4）各种赞助支出；
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（6）分配给投资者的股利；
（7）用于个人和家庭的支出；
（8）个体工商户业主的工资支出；
（9）与生产经营无关的其他支出；
（10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

例：计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（　）。
A.各种赞助支出
B.个体户业主的工资支出
C.财产保险支出
D.缴纳的城市维护建设税
E.缴纳的个人所得税
【答案】ABE

（二）资产的税务处理（了解）
【教材例题】某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，2008年12月取得营业额为120000元，购进菜、肉、蛋、面粉、大米等原料费为60000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等15000元，来源，中大，网校，缴纳其他税费合计为6600元。当月支付给4名雇员工资共4800元，业主个人费用扣除2000元。1～11月累计应纳税所得额为55600元，1～11月累计已预缴个人所得税为14397.5元。计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。
【答案】（1）12月份应纳税所得额＝120000－60000－15000－6600－4800－2000＝31600（元）
（2）全年累计应纳税所得额＝55600＋31600＝87200（元）
（3）12月份应缴纳个人所得税＝87200×35%－6750－14397.5＝9372.5（元）　
p160

【教材例题】假定某运输个体工商户，2009年度有关经营情况如下：
1.取得劳动收入100万元；
2.发生劳动成本55万元；
3.发生劳动税费3.3元；
4.发生业务招待费用3万元；
5.3月20日购买小货车一辆支出6万元；
6.共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资3000元；
7.当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银行贷款利息率为6.8%；