2006年 注册会计师考试 综合题（三）

2006年 注册会计师考试 综合题（三）

张先生系某市一公司职员（中国公民）,2006年1~6月收入情况如下:
（1）每月取得工资收入3000元。
（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。
（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。
（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:
（1）计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。
（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。
（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
（5）计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。
（6）计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
（7）计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。
（8）计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。
（9）计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。

[答案]:
（1）1~6月工资应缴纳的个人所得税=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（万元）
（2）奖金适用税率=48000÷12=4000（元）,适用税率是15%,速算扣除数是125元。
奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075（元）
提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（4）股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）
提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。
（5）1~6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900（元）
提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。
（6）1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63（元）
（7）1~6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27（元）
（8）1~6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200（元）
（9）1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元）

2008 年 注册会计师考试 综合题（三）

例：居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；
（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；
（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；
（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。
（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；　
（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；
（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；
（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：
（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；
（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；
（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；
（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；