概述

第四章　印花税

◆命题趋势：

从考试题型看，多以单项选择题、多项选择题为主，通常占10分左右；计算题中，计算题可单独出题8分，综合题可渗透到企业所得税中出题，一般为1～2分。
◆本章变化内容：
（1）新增：证券交易印花税按1‰征收，并采用单项收取的征收方式。
（2）新增：对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

第一节　概述（了解）

大纲：
（一）熟悉印花税的概念
（二）了解印花税的特点
（三）了解印花税的立法原则
一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
二、特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
（二）征税范围广泛
（三）税率低、税负轻
（四）由纳税人自行完成纳税义务
自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。
例：印花税的特点有（ ）：
A．覆盖面广
B．税率低、税负轻
C．纳税人自行完税
D．按年计税
【答案】ABC
【解析】印花税具有覆盖面广；税率低、税负轻；纳税人自行完税的特点。

第二节　征税范围和纳税人
大纲
（一）掌握印花税的征税范围：各类经济合同；产权转移书据；营业账簿和权利许可证照等
（二）掌握纳税人的具体规定
一、征税范围
（一）经济合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。按购销金额0.3‰
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、来源，中大，网校，电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。按加工或承揽收入0.5‰。
4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。按承包金额0.3‰
5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同按租赁金额1‰ 。
6.货物运输合同。按收取的运输费用0.5‰
7.仓储保管合同。按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。按借款金额0.05‰
9.财产保险合同。按收取的保险费收入1‰
10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。按所载金额0.3‰
技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
（二）产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。0.5‰
另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
2007年 注册会计师

例：下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（　）
A．商品房销售合同
B．土地使用权转让合同
C．专利申请权转让合同
D．个人无偿赠与不动产登记表
【答案】ABD
【解析】C选项是技术合同的范围。

2008年 注册税务师
例：依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（ ）。