概　念

第八章　城镇土地使用税

本章主要内容：本章共五节
第一节　概述
第二节　征税范围、纳税人和适用税额★
第三节　计税依据及应纳税额的计算★
第四节　减免税优惠★★
第五节　申报和缴纳★

命题趋势
从考试题型看，多以单项选择题、多项选择题为主，可以和企业所得税结合出综合分析题，与房产税、车船税、印花税等小税种可以组合成一道计算题。
本章变化内容：
新增:减免税优惠，如：核电站和廉租住房用地的优惠政策（P231）。

第一节　概　述

大纲：
（一）熟悉城镇土地使用税的概念
（二）熟悉城镇土地使用税的特点
（三）了解城镇土地使用税的立法原则
一、概　念
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、特　点
1.对占用土地的行为征税
2.征税对象是土地
3.征税范围有所限定
4.实行差别幅度税额

2007年 注册税务师

城镇土地使用税的特点有（ ）。
A.实行差别幅度税额
B.征税对象包括国有和集体土地
C.征税范围中不包括农村
D.本质是对土地的占有行为征税
E.按占用面积实行从价计征
【答案】ACD
【解析】城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是国有土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。

第二节　征税范围、纳税人和适用税额

大纲：
（一）掌握城镇土地使用税的征税范围
（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人
（三）了解城镇土地使用税的适用税额
一、征税范围
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地
二、纳税人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。　
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

注意：2007年1月1日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。

例：根据城镇土地使用税的有关规定，下列各项中正确的是（）。
A.外商投资企业也应纳税
B.土地使用权未确定的，不需纳税
C.土地使用税共有的，由共有双方分别纳税
D.由拥有土地使用权的单位和个人纳税
【答案】ACD

例：某外商投资企业与另一企业共同使用面积为8000平方米的土地，经税务机关核定，属一等地段，每平方米年纳税额0.8元，假设各占一半。该外商投资企业应缴纳的城镇土地使用税为（　）元。
A.3200
B.4000
C.6400
D.0
【答案】A
【解析】（0.8×8000）÷2＝3200

例：下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（ ）。
A．县城的中外合资工业企业
B．城市郊区的外资百货公司
C．工矿区的杂货店
D．农村山区的小卖部
【答案】ABC
【解析】2007年1月1日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人员都成为城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的开征区域不包括农村

例：按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（　）。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款 使用人
C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
D.对外商投资企业和外国企业按实际使用面积纳税
【答案】CD

适用税额--分级幅度税额

三、适用税额——分级幅度税额

城镇土地使用税采用定额税率。即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准规定如下：
（1）大城市1.5至30元；
（2）中等城市1.2至24元；
（3）小城市0.9至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，来源，中大，网校，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。（最低税额标准有下限30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，没有上限。）