2007年 注册会计师

例：某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）。
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
【答案】B
【解析】考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。
应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

08年注税考题

2008年 注册税务师

某市肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应 缴纳城镇土地使用税( )元。
A．65000
B．100000
C．1 20000
D．950000
【答案】B
【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=(40000—20000)×5＝100000(元)

2007年 注册税务师

下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企业厂区绿化地带占用的土地
【答案】D
【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。

2007年 注册税务师
下列用地免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.水利设施用地
B.非营利性老年服务机构自用土地
C.企业厂区内的铁路专用线用地
D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地
E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地
【答案】ABE
【解析】对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；既生产军品的军需工厂用地，按各占的比例划分征免城镇土地使用税。

2008年 注册税务师
以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有( )。
A．盐场的生产厂房用地对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税
B．港口的码头用地
C．机场飞行区用地
D．房地产开发公司建造商品房的用地房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税
E．企业厂区内的铁路专用线、公路等用地对企业的铁路用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税
【答案】BC
【解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，来源，中大，网校，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税。

2008年 注册税务师
下列土地中，应征收城镇土地使用税的有( )。
A．校办企业的经营用地
B．集体企业养殖场的办公用地
C．外资企业储备原材料的仓库用地
D．企业关闭后未作他用的占用土地