2009注册税务师考前辅导:流转税对企业所得税的影响(09/2/9)

1、流转税中的增值税是价外税，所以在税前不扣除。但是增值税的即征即退、先征后返、先征后退，除国务院、财政部、国家税务总局指定的用途以外，都应并入补贴收入账户，计算缴纳所得税。增值税的出口退税，由于退的是进项税，所以不缴纳企业所得税，但是消费税的退税应该缴纳企业所得税。
　　2、消费税在“主营业务税金及附加”核算，消费税的征与退影响所得税的计算。考试大助你成长
　　3、营业税也在“主营业务税金及附加”核算，与所得税之间也形成了此消彼涨的关系。返还营业税也补缴所得税。
　　4、除以上的税种外，城建税及教育费附加、土地增值税、资源税和出口关税也在“主营业务税金及附加”核算，与所得税之间也形成了此消彼涨的关系。