09注税师考前辅导:出口货物应退增值税的计算(09/3/9)

　(1)实行“免、抵、退”税办法的，具体计算公式如下：
　　①当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
　　②免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额
　　③当期应退税额和免抵税额的计算
　　a．如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
　　当期应退税额=当期期末留抵税额
　　当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
　　b．如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
　　当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
　　④免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率—出口货物退税率)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率—出口货物退税率)
　　新增相应的例题例1和例2，注意掌握。
　　(2)增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。