09注税师考前辅导:教育费附加计算(09/3/13)
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1、一般单位和个人
应纳教育费附加
＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％
【应用举例】
某市区一企业2003年11月实际缴纳增值税30万元，消费税25万元，营业税12万元，其中，该企业开设的零售商店缴纳营业税7万元，当年该商店新招用下岗失业人员达到职工总数的30％以上，并与其签订了1年以上期限的劳动合同，经劳动保障部门认定，税务机关审核，允许其3年内免征教育费附加。计算该企业的教育费附加
应纳教育费附加＝（30+25+12-7）×3％＝1.8万元
2、卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算
应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％×50％
【应用举例】某卷烟生产企业2004年11月向税务机关缴纳增值税300万元，消费税800万元，营业税50万元，进口货物向海关缴纳增值税100万元，该企业当月应缴纳的教育费附加为（ ）万元
A.17.25
B.34.5
C.18.75
D.37.5
答案：A
解析：进口货物不征收教育费附加
应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％×50％＝（300+800+50）×3％×50％＝17.25中 |
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