掌握永久性差异与暂时性差异的辨认。
永久性差异：
罚没支出、国债利息收入、超标的业务招待费、无形资产研发费用的加计扣除、超过天气银行贷款利率的利息、非公益性捐赠。
可抵扣暂时性差异：
（1）凡是提减值的资产，提的减值都属于可抵扣暂时性差异。
（2）广告费，与弥补亏损类似，没有形成资产或负债，但产生了可抵扣暂时性差异。
（3）产品质量担保费
（4）预收账款：前提是税务局认为预收款项时确认收入。
（5）固定资产与无形资产折旧、摊销期限不同，折旧、摊销方法不同
应纳税暂时性差异：
（1）交易性金融资产的公允价值上升
（2）固定资产会计上用直线法计提折旧，税务上用加速折旧法计提折旧
（3）可供出售金融资产公允价值上升
（4）投资性房地产：成本模式下产生差异的原因与固定资产、无形资产类似，公允价值模式下与交易性金融资产产生差异的原因类似。
1.所得税核算程序
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项 目 |
计算方法 |
税前会计利润
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来自于会计口径利润
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永久性差异
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+
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会计认可而税务上不认可的支出
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税务认可而会计上不认定的收入
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-
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会计认可而税务上不认可的收入
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税务认可而会计上不认定的支出
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暂时性差异
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＋
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新增可抵扣暂时性差异
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转回应纳税暂时性差异
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－
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转回可抵扣暂时性差异
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新增应纳税暂时性差异
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应税所得
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推算认定
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应交税费
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应税所得×税率
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递延所得税资产
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借记
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新增可抵扣暂时性差异×税率
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贷记
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转回可抵扣暂时性差异×税率
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递延所得税负债
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贷记
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新增应纳税暂时性差异×税率
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借记
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转回应纳税暂时性差异×税率
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本期所得税费用
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倒挤认定
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2.暂时性差异的类别确认，以多项选择题方式测试。
3.“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算，以单项选择题中的计算方式测试。
4.某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算，尤其是在改变税率的情况下，以单项选择题中的计算方式测试。
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