2009年注册税务师考试辅导资料：税法必背内容(4)
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3、买房拆料或翻建新房
房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格
契税特殊情况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征
2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收
3.企业分立：不征
4.债务重组：股权转让中权属不发生转移，不征；增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收
5.破产：对债权人免征；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收
以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税（依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益）
优惠：1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征
2、因不可抗力灭失住房，酌情减免
3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免
4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续
契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天
企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿，编制财务会计报表3、独立计算盈亏
纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织
两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%（季度换算为年再比3万、10万）
接受货币捐赠：未做计税收入规定
若实物捐赠出售或清算的价格高于接受捐赠时的实物价格：在计算应纳税所得额时已直接扣除的费用部分，不能在会计核算中再重复扣除
纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理
企业在建工程发生的试运行收入（净收入）：应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本
自2001年12月31日起，金融企业不再提取坏账准备金，对符合规定的坏账，可据实在税前扣除
自2002年11月7日起，发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的应收未收利息，按规定计入应纳税所得额，超过90天的，实际收回时再计入
金融企业按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入：实际收回时再计入
保险企业支付的佣金：不得直接冲减保费收入
保险企业的佣金支出：不超过保险合同期内保费收入5%部分，从保单签发之日起5年内，凭证扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除
股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资金的存款利息收入视为溢价发行收入处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并入利润总额
扣除税金：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加
所得税扣除：1、向关联方借款超注册资金50%不得税前扣
2、对外投资借入资金的借款费用，应计入投资成本
3、个别发达地区工资限额标准，在不高于20%的幅度内报财政部审定
4、餐饮服务业提成工资、软件开发企业实发工资准予扣除（①省级审批②自行研制开发③软件为主营业务④年产软件收入达35%以上⑤年软件技术转让收入达50%以上⑥软件技术研究开发经费占年总收入5%以上）
5、捐赠在年度应纳税所得额3%以内（金融、保险1.5%）
6、全额扣除：①红十字事业②福利性、非营利性老年服务机构③农村义务教育④公益性青少年活动场所
7、通过中华社会文化发展基金会的下列捐赠在所得额10%以内扣除：①国家重点艺术团体②公益性博物馆等③重点文物保护单位④文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆、艺术馆等
8、招待费：主营+其他业务收入
9、固定资产租赁费：经营租赁租金根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租金不得扣除
10、坏帐：不超5‰非购销及与关联方往来不可提
11、支付给总机构的管理费：不超总收入2%。
12、新产品、新技术、新工艺：10%，50%不递延12-1、资助非关联：可全额当年抵扣，不得结转 |
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