《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。

【例7】注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则予以（　）；情节严重的（　），并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

A.罚款　撤销执业备案或者收回执业证

B.罚款　注销其注册税务师注册登记

C.警告　撤销执业备案或者收回执业证

D.警告　注销其注册税务师注册登记

【正确答案】A

【答案解析】注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

【例8】注册税务师李某在执业期间买卖委托人股票、债券，可能接受的处罚是（）。

A.省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告

B.市税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告

C.省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告

D.市税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告

【正确答案】A

【答案解析】注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。（一）执业期间买卖委托人股票、债券的；（二）以个人名义承接业务或者收费的；（三）泄露委托人商业秘密的；（四）允许他人以本人名义执业的；（五）利用执业之便，谋取不正当利益的；（六）在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。

【例9】注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定两次以上的，由省税务局给予（　　）罚款或警告。

A.1000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

【正确答案】A

【答案解析】对于注册税务师在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的，由省税务局给予警告或1000元以上5000元以下的罚款。

【例10】代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（　）。

A.由被代理人和代理人负连带责任

B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任

C.由代理人负责任，被代理人不负责任

D.代理人和被代理人均不负责任

【正确答案】A

【答案解析】代理人知道被代理事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

【例11】M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是（   ）。

A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理

B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意

C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对

D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的

【正确答案】ABC