二、税法原则

　　(一)税法的基本原则------4个

　　(二)税法的适用原则――6个

适用原则	定义	备注
法律优位原则	法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力	效力高的税法与效力低的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
法律不溯及既往原则	新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法	目的在于维护税法的稳定性和可预测性
新法优于旧法原则	新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法	其适用以新法生效实施为标准
特别法优于普通法	对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力	（1）凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。不过这种排斥并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止（2）特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
实体从旧，程序从新	实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
程序优于实体原则	在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现	目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

　　【应用举例】

　　1、【单选】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的(　)。

　　a.法律优位原则

　　b.新法优于旧法原则

　　c.法律不溯及既往原则

　　d.特别法优于普通法原则

　　答案：c

　　2、【单选】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的(　)。

　　a.新法优于旧法原则

　　b.特别法优于普通法原则

　　c.程序优于实体原则

　　d.实体从旧程序从新原则

　　答案：c

　　3、【多选】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有(　)。

　　a.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力

　　b根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

　　c.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。

　　d.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

　　答案：abd