6、税款征收中的相关制度

(1)应纳税额核定制度：核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种措施。

　　(2)欠税管理制度：自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

　　(3)税款的退还和追征制度

　　税款的退还制度，是指对纳税人超过应纳税多缴的税款退回纳税人的制度。在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金;如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退还的税款和利息，留抵下期应纳税款。

　　税款的追征是指对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的征收。

　　①对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣 缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　②对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年，还要追征滞纳金。

　　③对偷税、抗税、骗税的可以无限期追征。

　　【应用举例—单选】税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是(　)。

　　A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务

　　B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

　　C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

　　D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

　　【答案】B

　　【应用举例—多选】税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有(　)。

　　A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税

　　B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库

　　C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金

　　D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金

　　E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款

　　【答案】ADE