二、按税法效力分类：

　(一)税收法律：

　　1、税收法律只能由全国人大及其常委会制定。

　　2、程序：

　　(1)税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案。

　　(2)税收法律案的审议

　　(3)税收法律案的通过，它是采取表决方式进行的，通常由全国代表或常委会全体组成人员过半数，方可通过。

　　(4)税收法律案的公布，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。

　　提出、审议、通过和公布

　　3、包括内容：

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　《中华人民共和国个人所得税法》

　　《中华人民共和国税收征收管理法》

　　《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》

　　《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》

　　《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》

　　【应用举例—多选】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有(　)。

　　A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案

　　B.交由国务院审议

　　C.税收法律案的通过采取表决方式进行

　　D.由全国人大常委会委员长签署公布

　　E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

　　【答案】CE

　　(二)税收法规：

　　1、由最高行政机关(国务院)制定，其效力低于税收法律，高于税收规章

　　2、程序：

　　(1)立项：国务院主管税务的机构向国务院报请立项。

　　(2)起草：国务院负责起草。

　　(3)审查：国务院法制机构负责审查，提请国务院常委会议审议。

　　(4)决定和公布：国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案。

　　3、税收法律实施细则和绝大多数税种属于税收行政法规，包括

　　《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

　　《增值税暂行条例》等

　　税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

　　(三)税务规章：

　　税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。