三、计税依据-掌握

　　服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

　　1.代理业营业额的确定

　　代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

　　注意：

　　(1)服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

　　(2)福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税，其他代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征营业税。

　　(3)外事服务单位为外国常驻机构等提供人力资源服务的，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额。

　　(4)代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除一定费用后的余额为营业额

　　(5)无船承租业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为营业额。

　　2.旅店业营业额的确定――向顾客提供住宿服务的各项收入

　　3.饮食业营业额――向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入

　　4.旅游业营业额的确定

　　(1)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。

　　(2)旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

　　(3)自2009年1月1日起，对旅游业纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，该项目金额不得扣除。(09新增)

　　(4)单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。(09新增)

　　【应用举例—02单选】某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为(　)。

　　A.11500元　　　　　　　B.17500元

　　C.62500元　　　　　 D.70000元

　　答案：C

　　解析：300000*20%+50000*5%=62500元。公园本月取得门票收入和游艺场经营收入未分别核算应从高适用税率。