四、申报和缴纳

　(1)纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，销售不动产，应在不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　(2)境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地。境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地。

　　【应用举例—05年单选】某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。成本利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外劳务收入不缴纳营业税。

　　境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，此笔业务应纳营业税额=340×3%=10.2万元

　　自建自售商品房以及将商品房抵债(视同销售)均应征两道税：

　　按“建筑业”应征营业税额=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99万元

　　按“销售不动产”应征营业税额=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225万元

　　扣除代业主支付相关费用之后的物业费按照“服务业”征税，其应纳税额=(178-98)×5%=4万元

　　该企业合计纳税额=10.2+99+225+4=338.2万元

　　【应用举例---05单选】按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是(　　　)。

　　A.转让企业产权的行为不征收营业税

　　B.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税

　　C.外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税

　　D.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除

　　答案：B

　　解析：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税，其他代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征营业税。

　　【应用举例---08单选】外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是( )。

　　A.处置债权重置资产

　　C.债转股方式处置重置资产

　　B.处置股权重置资产

　　D.处置其所拥有的不动产重置资产

　　答案：D

　　解析：外商投资企业和外国企业处置债权重置自产，处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得收入，不征收营业税;处置其拥有的实物重置自产，按此税目征税