第十二节　营业税计算及应用举例

大纲要求：

　　了解营业税应纳税额的计算公式;

　　掌握营业税应纳税额的计算与分析

　　具体内容如下：

　　一、营业税应纳税额的计算

　　应纳税额=营业额×税率

　　(1) 外汇折算成人民币的方法，一般以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价折算人民币;对金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币。对于保险业按收到外汇收入当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币

　　(2) 对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点，不征收营业税;单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时按次征收营业税。

　　【应用举例—08多选】金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的( )。

　　A.当天国家公布的外汇牌价

　　C.当月月末国家公布的外汇牌价

　　B.当月1日国家公布的外汇牌价

　　D.当季1日国家公布的外汇牌价

　　E.当季季末国家公布的外汇牌价

　　答案：AE

　　二、应用举例(例题详见教材)

　　【例题一】交通运输业

　　注意问题：

　　1、入境收入不征营业税

　　2、自开票从事联运业务支付给其他企业的运费从总运输收入中扣除

　　3、派员工赴国外提供劳务收入，不征税

　　4、搬家收入按照“运输业”税目征税

　　5、销售货物并负责运输属于增值税的混合销售行为，不征收营业税

　　【例题二】建筑业

　　重点：

　　具备建筑业资质又在劳务合同中单独注明劳务价款，应就建筑施工劳务和销售的自产货物分别征收营业税和增值税。

　　材料差价款和提前竣工奖应包括在计税营业额内

　　总承包人要代扣代缴分包人的营业税

　　【案例三】金融业――商业银行

　　重点：

　　1、 转贴现业务，属于金融机构往来收入，不征营业税

　　2、 债券买卖按照买卖价差计算营业税

　　3、 出纳长款不纳营业税

　　【案例四】邮政通信业

　　重点：

　　1、 跨省出租电路业务，以出租电路收入额扣除支付给相关电信部门的价款为计税依据

　　2、 电信局出售移动电话并提供电信服务，属于混合销售应缴纳营业税

　　3、 销售电话卡按规定以电话卡面值减去销售折扣后余额为营业额

　　4、 提供营业税劳务发生退款已经征收过营业税的，允许退还已纳税款