A：购货签发并承兑商业汇票时③，借：材料采购/原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付票据转自环 球 网 校edu24ol.com

　　B：销货，收到商业汇票③，借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.银行存款清查

　　银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。

　　【例题1】

　　(2007年)甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。

　　A.97220 B.132220 C.153520 D.188520

　　【答案】B

　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。

　　从银行存款日记帐余额进行调整：转自环 球 网 校edu24ol.com

　　调节后的银行存款余额

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　从银行对帐单余额进行调整：

　　调节后的银行存款余额

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【例题2】

　　(2008年)下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。

　　A.信用证保证金存款 B.银行汇票存款

　　C.外埠存款 D.外币贷款抵押存款

　　E.三年期定期银行存款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。选项DE不在“其他货币资金’’科目中核算。