第三节 交易性金融资产的核算
一、金融资产的分类
划分为下列四类：
(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二交易性金融资产帐务处理
交易性
金融资产 初始投资成本的确定
获得现金股利或利息 非持有期间冲减应收项目
持有期间冲减投资收益
资产负债表日----确认公允价值变动损益
处置交易性金融资产----确认投资损益
(一)设置账户
交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)
(二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资
不包括 已宣告未发放的现金股利 应收股利
已到期未领取的债券利息 应收利息
(三)收息收利 持有期 记入投资收益
非持有期 冲减应收股利、应收利息
(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益
(五)出售 确认投资损益
(六)账务处理
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发生业务 |
交易性金融资产账务处理 |
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1.购入 |
借：交易性金融资产—成本（公允价值入账）
投资收益 （交易费用）
应收利息
应收股利
贷：银行存款 （按实际支付金额入账） |
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2.收息收利 |
非持有期间取得的现金股利或利息
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利
持有期间取得的现金股利或利息
借：应收利息
应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利 |
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3.资产负债表日
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① 若公允价值>账面价值
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
② 若公允价值<账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动 |
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4.出售 |
借：银行存款（实际收到金额）
交易性金融资产—公允价值变动
贷：交易性金融资产—成本
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益 |
