③调整资本公积
借:长期股权投资—其他权益变动 88
贷:资本公积—其他资本公积 88
④被投资企业未分配现金股利,因此不需要调整现金股利
⑤追加投资时的分录为:
借:长期股权投资—乙公司 9 700
贷:银行存款 9 700
因此,调整后长期股权投资的账面价值=6 422-400-570+88+9 700=15 240(万元);应调整盈余公积的金额=-40-57=-97(万元);应调整未分配利润的金额=-360-513=-873(万元)。
[提示]本事项是权益法增资改为成本法的处理,与成本法增资改为权益法的处理原则相同,都是需要追溯调整。建议考生结合模拟三的综合题第2题来掌握。
(6)
[答案] C
[解析] 2009年,长城公司对乙公司的长期股权投资按照成本法核算,不需要根据其净亏损确认投资损益;由于出现减值迹象,其可收回金额5 000万元低于账面价值15 240万元,因此应确认长期股权投资减值准备10 240万元。
2
(1)
[答案] B
[解析] 2007年1月1日长江公司购入该债券时的账面价值为1 130万元
2007年12月31日长江公司该债券投资收益=1 130×6.84%=77.292(万元)
2007年12月31日长江公司该债券应计利息=1 000×10%=100(万元)
2007年12月31日长江公司该债券利息调整摊销额=100-77.292=22.708(万元)