会计分录如下:
借:持有至到期投资——面值 1 000
——利息调整 130
贷:银行存款 1 130
借:持有至到期投资——应计利息 100
贷:投资收益 77.292
持有至到期投资——利息调整 22.708
(2)
[答案] A
[解析] ①2007年末持有至到期投资账面余额为1 207.292万元,相比此时的可收回价值1010万元,应提取减值准备197.292万元;
②2008年的投资收益=1 010×6.84%=69.084(万元)
(3)
[答案] D
[解析] ①2009年1月1日出售的债券账面价值=(1 010+69.084)×80%=863.2672(万元);
②2009年出售债券的投资收益额=(950-15)-863.2672=71.7328(万元);
会计分录:
借:银行存款 935
持有至到期投资减值准备157.8336(=197.292×80%)
贷:持有至到期投资——面值 800
——应计利息 160
——利息调整 61.1008[=130-(100-1 130×6.84%)-(100-1 010×6.84%)]×80%
投资收益 71.7328