贷:投资收益 11.25
③追溯后的投资账面价值=856-30+20+1.5+11.25=858.75(万元)。
(4)
[答案] C
[解析] ①2007年4月1日5%的投资部分账面余额调整至858.75万元;
②2007年4月1日追加投资成本为2 166万元;
③2007年4月1日追加投资部分与所占黄河公司公允净资产额的差额计算:
A.2007年4月1日黄河公司公允净资产=11 800+200-600+40×(1-25%)+400+900×3/12=12 055(万元);
B.2007年4月1日追加投资所对应的黄河公司公允净资产额=12 055×20%=2 411(万元);
C.2007年追加投资形成的贷差=2 411-2 166=245(万元)。
D.由于当初投资时形成的是商誉256万元,相比此时的贷差245,应确认净商誉11万元,即此追加投资无需调整。
④2007年末黄河公司实现盈余追加投资价值168.75(=900×9/12×25%)万元
⑤2008年初黄河公司增发新股对投资的影响:
A.增发新股前正保公司在黄河公司所占的权益量=(12 055+900×9/12)×25%=3 182.5(万元);
B.增发新股后正保公司在黄河公司所占的权益量=[12 055+900×9/12+2 500×3×(1-1%)]×20%=4 031(万元);
C.正保公司在黄河公司的所有者权益量会增值848.5万元。
D.会计分录如下:
借:长期股权投资――黄河公司(其他权益变动)848.5
贷:资本公积――其他资本公积 848.5
⑥2008年末黄河公司产生亏损冲减投资价值200万元;
⑦2008年末投资的账面余额=858.75+2 166+848.5-200+168.75=3 842(万元);
⑧相比2008年投资的可收回价值3 500万元应计提长期投资减值准备342万元。