1.【增值税税收优惠】
直接免征:直接免征增值税,纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品;
直接减征:按应征税款的一定比例征收,目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外,多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠,还没有按比例减征的规定;
即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关;
先征后退:与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异;
先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。
企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“营业外收入”科目。
2.【自产产品用于职工福利会计处理是否要确认收入】
自产产品用于非应税项目和捐赠不做收入处理,而是按成本转账。自产产品用于职工福利的,目前在会计处理上有争议,一种是全部做收入处理。
另一种是区别情况对待,这个观点是赵老师和我们更赞成的观点:
(1)如果是将自产产品发放给职工这种产品所有权已经转移的,应当做收入处理。
(2)如果是将自产产品用于职工福利但并未转移所有权的,不做收入处理,按成本转账。比如说,家具厂将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室,这是自产产品用企业的集体福利设施了,但产品的所有权并没有转移,如果有一天企业将此娱乐室整体对外出售,出售收入还是归企业所有的,所以,当初将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室时,只是资产的内部转移,而不能视为是销售收入。
因为用于福利是否确认收入存在争议,所以,考试的时候一般来说会回避的,不用太担心。