2011年注册税务师考试辅导资料之应收股利和应收利息的核算_注册税务师 _复习指导

　(一)应收股利的账务处理

　　设置“应收股利”科目进行总账核算，借方登记应收的股利，贷方登记实际收到的股利，期末借方余额反映企业尚未收到的现金股利或利润。财务处理如下：

　　进行投资时：

　　借：交易性金融资产(“长期股权投资—成本”或“可供出售金融资产—成本”)

　　投资收益

　　应收股利

　　贷：银行存款

　　应交税费

　　取得投资前实现的净利润时(权益法核算)：

　　借：应收股利(银行存款)

　　贷：长期股权投资—成本

　　(二)应收利息的账务处理

　　设置“应收利息”科目进行总账核算，借方登记应收的利息，贷方登记实际收到的利息，期末借方余额反映企业尚未收回的利息。

　　投资时：

　　借：应收利息

　　交易性金融资产—成本

　　投资收益

　　贷：银行存款

　　或：

　　借：应收利息

　　持有至到期投资—成本

　　贷：银行存款

　　应交税费

　　持有到期投资—利息调整(有可能在借方)