四、代理填制增值税申报表的方法
(一)增值税纳税申报表
【例题1•综合题】A企业为增值税一般纳税人工业生产企业,有进出口经营权,相关信息按实际情况填写。购入和内销商品适用的增值税率均为17%。
2009年1月经济业务如下:
(1)购入商品一批,不含税价1000000元,银行已付款,货物已经验收入库,专用发票已经认证通过;
(2)内销产品一批,不含税销售额200000元,已通过银行收讫款项;
(3)福利部门领用自产产品一批,正常不含税售价10000元,成本8000元;
(4)本月15日,主管国税局对企业进行稽查,查出用存货对外投资少计视同销售收入10000元,应补缴1700元增值税,已于22日缴清。
(5)上月底结转本期留抵税额10000元;
(6)出口一批产品,适用的退税率为13%,出口货物离岸价700000元,该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币;增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。
要求:
(1)计算出口免、抵、退相关数据;
(2)做相关分录;
(3)填列《增值税申报表》。
【答案】
1.计算出口免、抵、退相关数据:
免抵退税不得免征和抵扣税额=700000×(17%-13%)-100000×(17%-13%)=24000(元)
免抵退税额=700000×13%-100000×13%=78000(元)
当期应纳税额=(200000+10000)×17%-(1000000×17%-24000)-10000=35700-146000-10000=-120300元
120300》78000,故按78000实际退税,因为已经全额退税了,故 “出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零;
2.会计分录:
(1)购入货物的分录:
借:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000 (1000000×17%)
贷:银行存款 1170000
(2)内销货物的分录:
借:银行存款234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000(200000×17%)
(3)福利部门领用商品:
借:应付职工薪酬11700
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
借:主营业务成本8000
贷:库存商品 8000
(4)
借:长期股权投资11700
贷:主营业务收入 10000
应交税金——增值税检查调整 1700
借:应交税金——增值税检查调整 1700
贷:银行存款 1700
(6)出口货物不得免征和抵扣额税的分录:
借:主营业务成本28000(100000×7×(17%-13%))
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)28000
借:主营业务成本-4000 (100000×(17%-13%))
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)-4000
(7)出口退税的相关分录:
借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 78000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)78000
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论不无销售额,均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表,并于次月一日起十五日内,向当地税务机关申报。
税款所属时间:自2009年01月1日至2009年1月31日
填表时间:2009年2 月5日 金额单位:万元
纳税人识别号 |
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所属行业:工业 |
纳税人名称 |
A企业(公章) |
法定代表人姓名 |
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注册地址 |
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营业地址 |
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开户银行及账号 |
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企业登记注册类型 |
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电话号码 |
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项目 |
栏次 |
一般货物及劳务 |
即征即退 货物及劳务 |
本月数 |
本年累计 |
本月数 |
本年累计 |
销售额 |
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额 |
1 |
220000 |
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其中:应税货物销售额 |
2 |
210000 |
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应税劳务销售额 |
3 |
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纳税检查调整的销售额 |
4 |
10000 |
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(二)按简易征收办法征税货物销售额 |
5 |
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其中:纳税检查调整的销售额 |
6 |
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(三)免、抵、退办法出口货物销售额 |
7 |
700000 |
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(四)免税货物及劳务销售额 |
8 |
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其中:免税货物销售额 |
9 |
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免税劳务销售额 |
10 |
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税款计算 |
销项税额 |
11 |
37400 |
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进项税额 |
12 |
170000 |
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上期留抵税额 |
13 |
10000 |
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进项税额转出 |
14 |
24000 |
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免抵退货物应退税额 |
15 |
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按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 |
16 |
1700 |
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应抵扣税额合计 |
17=12+13-14-15+16 |
157700 |
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实际抵扣税额 |
18(如17<11,则为17,否则为11) |
37400 |
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应纳税额 |
19=11-18 |
0 |
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期末留抵税额 |
20=17-18 |
120300 |
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简易征收办法计算的应纳税额 |
21 |
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按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 |
22 |
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应纳税额减征额 |
23 |
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应纳税额合计 |
24=19+21-23 |
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税款缴纳 |
期初未缴税额(多缴为负数) |
25 |
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实收出口开具专用缴款书退税额 |
26 |
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本期已缴税额 |
27=28+29+30+31 |
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①分次预缴税额 |
28 |
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②出口开具专用缴款书预缴税额 |
29 |
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③本期缴纳上期应纳税额 |
30 |
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④本期缴纳欠缴税额 |
31 |
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期末未缴税额(多缴为负数) |
32=24+25+26-27 |
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其中:欠缴税额(≥0) |
33=25+26-27 |
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本期应补(退)税额 |
34=24-28-29 |
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即征即退实际退税额 |
35 |
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期初未缴查补税额 |
36 |
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本期入库查补税额 |
37 |
1700 |
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期末未缴查补税额 |
38=16+22+36-37 |
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授权声明 |
如果你已委托代理人申报,请填写下列资料: 为代理一切税务事宜,现授权 (地址) 为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。 授权人签字: |
申报人声明 |
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的,我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字:略 |