A.4.17

B.5.52

C.5.70

D.5.85

【答案】D＝（84＋6＋5＋82＋6＋12）×3%

（二）建筑业

建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。

纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，除装饰外，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。（2010年新增）

1、工程价款由直接费（按预算定额和工作量核定，包括人工费、材料费、施工机械和其他直接费）、间接费（包括施工管理费和其他间接费）、计划利润（按直接费和间接费的7%或2.5%计算）、税金构

2、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额中征收营业税。

3、纳税人采用清包工形式（指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务）提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

【例题】（2008）：某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。

A.0.06

B.0.15

C.0.168

D.0.408

【答案】C＝（2＋3＋0.6）×3%

4、营业税纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，以及其他混合销售行为，应分别核算，未分别核算的有税务机关确定营业额征收营业税。对这一规定，要与增值税相关规定区别开来。

（三）金融保险业

1、金融业计税依据

计征营业税的营业额有两种方法：

一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额;

二是对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。自2009年1月1日起纳税人按规定扣除有关项目取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

2、保险业务计税依据

（1）初保业务营业额：全部保费收入。

（2）储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算）

（3）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。

（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。

3、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。

4、金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金 融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

5、证券交易所和期货交易所的证券交易监管费和代收的期货市场监管费可以从其营业税计税营业额中扣除;

证券公司代收的下列费用可以从其计税营业额扣除：监管费、经手费、股东账户开户费、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费

6、证券交易所、证券公司、证券登记结算公司上缴的和主承销商代扣代缴的证券投资者保护基金可以从其营业税计税营业额中扣除。

7、外币折合成人民币。金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。

【例题】（2008）：金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的（ ）。