第五章 城市维护建设税与教育费附加

【大纲要求】

1、城市维护建设税。熟悉城市维护建设税的基本规定；了解城市维护建设税的特点

2、教育费附加税。了解教育费附加的征收范围、计征依据和教育费附加的计征比率与计算；熟悉教育费附加税的减免规定

城市维护建设税和教育费附加的征税范围、税率、税额计算和减免

【难 点】

城市维护建设税和教育费附加的减免

【教材变化】没有变化

历年考题分值分布情况

第一节 城市维护建设税

一、概述

（一）概念。城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

（二）特点

1、税款专款专用，具有受益税性质；2、属于一种附加税；3、根据城建规模设计税率；4、征收范围较广

（三）征税范围

城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收 “三税”的其他地区。

二、基本规定

（一）纳税义务人

缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人。但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。

（二）税率

城建税采用地区差别比例税率，共分三档：

档 次 纳税人所在地 税 率

1市 区 7%

2县城、镇 5%

3不在市、县、城、镇 1%

说明：铁道部应纳城市维护建设税适用税率统一为5%。

1、货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区 企业和其他单位、个人） ，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票 金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。

2、城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人;

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

【例题】（2009）：关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。

A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

【答案】ACDE