（三）计税依据

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

【例题】（2007）：城市维护建设税的计税依据是（ ）。

A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和

B．实际取得的销售额、营业额之和

C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和

D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

【答案】D

（四）应纳税额的计算

应纳税额=实纳”三税”税额×适用税率

【例题】（2009）：某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

（五）税收优惠

1、城建税原则上不单独减免，“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。

2、城建税出口不退，进口不征。

3、对金融业调增3%征收的营业税不征收城市维护建设税。

4.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育 费附加予以免征。

5.对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外） ，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%） ，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定税务机关审核3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

6.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧 吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

7.自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

（六）征收管理与纳税申报

城建税纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。一般情况下城建税不单独加收滞纳金或罚款，但是如果纳税人缴纳了三税后，却不按规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可单独进行罚款。

1、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

2、代扣代缴三税，同时要代扣代缴城建税。没有代扣城建税，应由纳税人回其所在地申报纳税。

3、各银行分别在所在地纳税

【例题】（2007）：依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。

A．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B．计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金

C．海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

E．纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

【答案】BCE