2014注册税务师考试辅导资料之《税务代理实务》税收筹划


第三节　现代税务咨询――税收筹划

　　一、税收筹划的概念及特点

　　1.合法性――税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。

　　2.筹划性――税收筹划必须事先规划、设计安排。

　　3.目的性――税收筹划的目标是取得"节税"的税收利益。

　　二、税收筹划的基本方法

　　(一)不予征税方法

　　(二)减免税方法

　　(三)税率差异方法

　　(四)分割方法

　　(五)扣除方法

　　(六)抵免方法

　　(七)延期纳税方法

　　(八)退税方法

　　三、税收筹划的分类及范围

　　(一)税收筹划的分类

　　(二)税收筹划的范围

　　1.新建企业的税收筹划

　　2.企业扩展的税收筹划

　　3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划

　　例题：对于税收筹划的理解正确的有( )。

　　a.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

　　b.税收筹划必须事先规划、设计安排

　　c.税收筹划的目的是节约税收的支付，使税收的支付达到最小

　　d.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

　　e.税收筹划也可以在事后进行

　　【正确答案】 abd

　　【答案解析】 选项c是错误的，税收筹划的目的是节约税收的支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需要承担的税负，使税收的支付达到尽可能最小。选项e是错误的，税收筹划必须事先规划、设计安排，如果经营活动已发生，应纳税收已经确定，却想方设法寻找可以降低税负的途径，这样的"方法"不能认为是税收筹划。

　　四、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式