对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账，其他业户建立简易账。

　　个体户：复式账与简易账的划分标准

　　【例题·单选题】(2012年)关于个体户建账的说法，错误的是(　)。

　　A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

　　B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

　　C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

　　D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

　　『正确答案』C

　　『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误

　　【单选题1】下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。

　　A.注册资金为25万元

　　B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

　　C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

　　D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形

　　代为编制会计报表(掌握)

　　【例题·单选题】注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制(　)，报送主管财税机关。

　　A.资产负债表、损益表、现金流量表

　　B.资产负债表、应税所得表、损益表

　　C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

　　D.资产负债表、应税所得表、留存利润表

　　『正确答案』D

　　在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许扣除。

　　熟悉对业主工资的处理;税前不允许扣除的支出

　　个体工商户会计科目及其账务处理的特殊性：本年应税所得、留存利润、业主投资、税后列支费用。不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

　　【多选题3】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。

　　A.被没收的财物、支付的罚款

　　B.各种税收的滞纳金

　　C.分配股利

　　D.从业人员的工资

　　E.业主的工资

　　『正确答案』ABCE

　　【多选题5】某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2013年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。

　　A.借：生产成本　　50000

　　贷：银行存款　　50000

　　B.借：管理费用　　50000

　　贷：银行存款　　50000

　　C.借：营业外支出　　50000

　　贷：银行存款　　50000

　　D.借：税后列支费用　　50000

　　贷：银行存款　　50000

　　E.借：留存利润　　50000

　　贷：税后列支费用　　50000

　　『正确答案』DE