一、单选题:
1、 比例税率的一个重要特点是（ ）
A．税率不随课税对象数额的变动而变动
B．不受课税对象价值量变化的影响
C．同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高
D．边际税率和平均税率不一致
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。边际税率等于平均税率。B是定额税率的特点；
C是累进税率的特点。
2、 税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于（ ）
A．执法解释
B．司法解释
C．立法解释
D．行政解释
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，国家税务总局对制定的税务规章进行的解释应属于立法解释。见教材12页第三行。
3、 下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（ ）
A．程序优于实体原则
B．特别法优于普通法原则
C．实质课税原则
D．法律优位原则
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现
4、 某跨国公司的母公司从国外子公司取得股息计征所得税时，将这部分股息所分担的所得税额冲抵了本国的税收，这种方法属于（ ）。
A．直接抵免法
B．间接抵免法
C．扣除法
D．免税法
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：抵免法是指一国政府在优先承认其他国家的地域管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收的方法，包括直接抵免和间接抵免，直接抵免法（适用统一核算的经济实体的抵免）间接抵免法（适用公司、企业的国外子公司所缴纳所得税的抵免），各国普遍采用的一种方法。
5、 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。
A．税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志
B．权力关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
C．税收法律关系的成立应以征纳双方意思表示一致为要件
D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：债务关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系税收法律关系的成立不应以征纳双方意思表示一致为要件征税权是国家法律授予的，不可以放弃或转让
6、 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的欠税管理和追征制度，下列说法正确的是（ ）。
A．纳税人在延期缴纳税款时，要经过省级税务机关批准，且延期纳税的最长时间不得超过6个月
B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C．因税务机关的责任造成的未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年，还要追征滞纳金
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：A中应该是“3个月”；B中应是“无限期”；D中应是“3年”
7、 下列有关减免税的表述正确的是（ ）。
A．对“国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助，不征收营业税”属于税基式减免
B．在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额，属于税额式减免
C．税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“线”上的问题。
D．实行地方附加的目的是为地方政府筹措财政收入
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：A属于税额式减免；B属于税基式减免；C税额式减免它一般仅限于解决“点”上的问题
8、 某家电零售企业为增值税一般纳税人，2004年5月销售某型号彩电200台，每台零售价格为3510元，上月售出同型号彩电，本月退货4台（上月每台零售价为3627元）已经办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票上注明销售额11200元，增值税税额1904元，本月购进彩电取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。则2004年5月份该家电零售企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A．66796
B．33096
C．64892
D．68904
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：销项税额＝200×3510÷（1+17％）×17％－4×3627/(1+17%)*17%＝99892
进项税额＝35000-1904＝33096
应纳税额＝99892-33096＝66796
9、 某企业为增值税一般纳税人，2005年5月从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价格为3000元，企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格，本企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另支付给运输单位的销货运输费用15000元，取得的运费发票上注明运输费10000元，建设基金2000元，装卸搬运费3000元。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。药酒消费税税率为10％，下列说法正确的是（ ）
A．该企业5月份应纳增值税额为22660元，酒厂代收代缴消费税为18333.33元
B．该企业5月份应纳增值税额为22660元，酒厂代收代缴消费税为16600元
C．该企业5月份应纳增值税额为21750元，酒厂代收代缴消费税为16600元
D．该企业5月份应纳增值税额为21750元，酒厂代收代缴消费税为18333.33元
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：销项税额＝260000×17％＝44200
应抵扣的进项税额＝40×3000×13％＋5100+（10000+2000）×7％＝21540
应纳增值税额＝44200-21540＝22660
酒厂代收代缴消费税＝（40×3000×87％+30000+15000）÷（1-10％）×10％＝16600
10、 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）
A．冲减当期增值税进项税金
B．计算销项税
C．征收营业税
D．计入营业外收入不征流转税
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2006年教材新增内容
11、 2004年9月，某外贸企业购进某小规模纳税人生产的服装出口，取得税务机关代开的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额5000元，该批出口货物成交价格6000元，同时支付境内运费500元，保险费100元。上述业务应退增值税额（ ）元。
A．200
B．324
C．300
D．360
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：5000×6％＝300元
12、 某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由期货交易所开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
A．供货的会员单位
B．期货交易所
C．进货的会员单位
D．担保人
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：交割时由期货交易所开具增值税专用发票的，纳税人是期货交易所交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，纳税人是供货会员单位
13、 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A．4940．17
B．5270
C．7264．96
D．7594．79
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算增值税和消费税。
14、 某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得防伪税控增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。上述发票均在本月通过认证，该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200（元）
实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额=68000×3%=2040（元）
15、 某企业2005年12月31日盘点时发现，2005年11月6日从农民手中购进的大米发生霉烂，使账面成本减少178650元（包括运费成本4650元）；该大米已在11月份申报抵扣了进项税，由于大米市场价格下降，使存货发生跌价损失2450元；丢失了2003年购进未使用的仪器一台，固定资产账面成本8700元（增值税专用发票上注明的增值税额1479元）。则2005年12月31日，应转出的进项税额为（ ）
A．26350
B．27829
C 28245.5
D 30370.5
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：进项税额转出＝（178650-4650）÷（1－13％）×13%+4650÷（1－7％）×7%
＝26000+350
＝26350
16、 某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费
85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58 万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元。
A．26．65
B．25．45
C．26．05
D．30．90
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：【（500-85）+60+58】×5％＝26.65
17、 某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱（每箱250条），共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，则进口环节应纳税金为（ ）元
A．375000
B．377000
C 210000
D 312000
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：（1）关税完税价格＝175000+100000+50000＝325000
进口卷烟应纳关税=325000×20%=65000（元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=200×150=30000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）÷（200×250）
= 12（元）
每条价格小于50元，所以适用30%的消费税税率。
从价应纳消费税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×30％
=180000（元）
应纳消费税=180000+30000=210000（元）
（3）进口卷烟应纳增值税=（325000＋65000+30000）÷（1－30%）×17％=102000（元）
进口环节应纳税金合计＝65000+210000+102000＝377000
18、 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）
A. 运输企业销售货物并负责运输所售货物
B. 饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商店销售货物
C. 建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务
D. 电信部门销售电话并负责为用户安装
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：注意本题有两个条件：一是“根据《营业税暂行条例实施细则》”，二是“兼营”AD属于混合行为，不符合第二个条件；C属于兼营，但主体是建材商店，所以不符合第一个条件。
19、 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。
A.应征收营业税
B.减半征收营业税
C.也不征营业税
D.暂缓征收营业税
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
20、 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。
A.一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入，不包括加息和罚息
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C.金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析： 一般贷款业务的计税依据是贷款利息收入全额，包括加息和罚息。转让股票的计税依据为买卖价差。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额
21、 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤 酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额（ ）元。
A．96240
B．87250
C．9l 750
D．96 920
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：收取粮食白酒品牌使用费以及包装物押金应并入销售额计算消费税。
粮食白酒应纳消费税＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×25％+50000×0.5
＝54250元
啤酒应纳消费税＝150×220＝33000
应纳消费税＝54250+33000＝87250
22、 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B．汽车厂用于管理部门的自产汽车
C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：自制消费品用于连续加工应税消费品，不缴纳消费税。
23、 按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A．保险企业取得的追偿款不征收营业税
B．中国银联股份有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的收入，不征收营业税
C．外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
D．建筑安装企业所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：中国银联股份有限公司使用新系统提供银行卡跨行信息转接服务取得的收入，自2005年4月1日起，向上海市主管税务机关申报缴纳营业税
24、 某生产企业转让3年前购置的设备，取得收入2000万元，该设备的原值为1500万元，已提取折旧400万元。另外转让一块土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额400万元，转让时发生相关费用5万元；该企业应缴纳的营业税为（ ）万元。
A. 55
B. 110
C. 109.75
D. 35
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：应缴纳营业税=（2000-1500）×5%+（600-400）×5%=67（万元）
25、 按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．按期纳税的起征点为200—800元
B．对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C．某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10％的税率计征营业税
D．保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：按期纳税的起征点为1000—5000元，对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税保龄球馆取得的收入，按5％的税率计征营业税
26、 某有出口经营权的生产企业，2005年5月内销货物销售额为700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：8.4），购进所需原材料等货物的进项税额为229.6万元，支付进货运费10万元，该企业销售货物适用税率为17％，退税率为13％，上期未抵扣的进项税额为32万元。则本月应退税额为（ ）万元
A．82.82
B．196.56
C．0
D．257.04
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳税额＝700×17％－【229.6+10×7％－180×8.4×（17％－13％）】－32
＝-82.82
免抵退税额＝180×8.4×13％＝196.56>82.82
应退税额＝82.82
27、 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
28、 某卷烟厂（地处县城）2004年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。其当月应纳城建税和教育费附加为（ ）。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）
A．9.06万元
B．8.54万元
C．8.04万元
D．6.53万元
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：增值税额＝150×17％＝25.5
消费税额＝500×150÷10000＋150×45％＝75
城建税及教育费附加合计＝（25.5+75）×（5％＋3％）＝8.04万元
注意：06年教材已经删除卷烟减半征收教育费附加的规定。
29、 列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（ ）。
A.货航支付给国航的腹舱收入
B.建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费
C.一般贷款业务的利息支出
D.娱乐业收取的烟酒饮料费
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：根据06年教材170页，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到腹舱收入为营业额；货航以其收取的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额的扣除凭证为“航空运货单
30、 某广告公司取得广告业务收入为520万元，营业成本为475万元，支付给某电视台的广告发布费为50万元，支付给某报社的广告发布费为10万元。支付广告制作费300万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为10%）。该广告公司当月应纳营业税税额为（ ）万元。
A.9.5
B.24.5
C.23
D.8
标准答案：B
本题分数： 1.00 分
解 析：广告业务的计税营业额=475×（1+10%）÷（1-5%）=550（万元）应纳营业税=（550-50-10）×5%=24.5（万元）
注意：准予扣除的是“广告发布费”。
31、 某酒厂为一般纳税人，2005年5月销售啤酒356吨，该酒厂啤酒的不含税出厂价为2840元/吨；另外，每吨啤酒的包装物销售收入为120元（不含税），计入其他业务收入账户，每吨包装物押金收入100元，计入其他应付款账户，向小规模纳税人销售库存材料，取得销售收入15600元。该酒厂本月应纳增值税和消费税合计是（ ）元
A．259725.87
B．264898.5
C．270405.87
D．275578.5
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳增值税＝（356×（2840+120）+15600÷1.17）×17％＝181405.87
应纳消费税＝356×250＝89000（注意出厂价格＝2840+120+100＝3060>3000，啤酒消费税额为250元/吨）
二者合计＝181405.87+89000＝270405.87
32、 甲某是回国服务的留学人员，2001年1月用现汇购买国产轿车一辆自用，2004年1月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付价款65000元，与该轿车同类型新车的最低计税价格为178000元。乙某购买此辆轿车时应纳车辆购置税（ ）元。
A．0
B．6500
C．12460
D．17800
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：回国服务的留学人员用现汇购买1车辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税。但将车辆转让，免税条件就消失了。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10％；所以应纳车辆购置税＝178000×（1-10％×3）×10％＝12460元
33、 根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A. 民政福利企业从事商业零售免征增值税
B. 残疾人组织提供加工修理劳务免征增值税
C. 向用户收取的农村电网维护费免征增值税
D. 利用石煤生产的电力实行即征即退
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：民政福利企业从事商业零售、商业批发，不得减免增值税
残疾人个人提供加工修理劳务免征增值税
利用石煤生产的电力实行减半征收增值税
34、 某烟厂为一般纳税人，2005年4月从某生产企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明增值税为14705元，本月生产领用当月购进烟丝的60％生产某品牌卷烟150箱，对外销售120箱（250条/箱），每箱不含税售价为12000元。该品牌卷烟调拨价每标准条为52元（其中包括精致烟盒价款4元）。该烟厂本月应纳消费税（ ）元。
A．650430
B．720000
C．45630
D．704430
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：按对外调拨价格确定卷烟的适用税率为45％
应纳消费税额＝120×150＋52×250×120×45％－14705÷17％×60％×30％
＝704430
35、 某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地，其核算地在甲省。2004年5月该企业生产和销售业务如下：
数量开采地 锡矿开采量（万吨） 销售数量（万吨） 资源税税额A地 ┃20 18 ┃0.8元/吨B地 10 4 0．9元／吨该企业本月应纳资源税税额（ ）万元。
A．18
B．17．6
C．25
D．12．6
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：应纳资源税额＝（18×0.8+4×0.9）×（1-30％）
=12.6
本题考点：
（1）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地按开采地的实际销售量及适用的单位税额纳税。
（2）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。
36、 某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（ ）。
A．168000元
B．210000元
C．240000元
D．3000000元
标准答案：A
本题分数： 1.00 分
解 析：有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%，应纳资源税=40000×6×（1-30%）=168000元。
37、 关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述不正确的是（ ）。 ．
A．对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
B．减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加
C．出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加
D．下岗失业人员从事建筑业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：对于城建税及教育费附加均进口不征、出口不退；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税、教育费附加。
38、 某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额272 400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21 000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额（ ）元。
A．25000
B．29 250
C．27240
D．26794．87
标准答案：A．
本题分数： 1.00 分
解 析：支付控购部门控购费不属于销售者的价外费用。
（272400+3600+9500+7000）÷1.17×10％＝25000
39、 某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。
A．4
B．8．08
C．12．8
D．13
标准答案：B．
本题分数： 1.00 分
解 析：进口关税＝（8+9+3）×20％＝4万元
进口增值税＝（8+9+3+4）×17％＝4.08
应纳进口环节的税金＝8.08
40、 某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节税金（ ）元。
A．357 640
B．385 20
C．388790
D．386450
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：购货佣金不计入关税价格
关税税额＝（80+5）×20％＋（10+2+3）×10％＝18.5万元
增值税额＝【（80+5+10+2+3）＋18.5】×17％＝20.145
进口环节税金＝38.645
