一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）
第 1 题 外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经（ ）批准可允许列支。
A．主管税务局
B．省、自治区、直辖市税务局
C．国家税务总局
D．会计人员凭职业判断决定
【正确答案】： C
【参考解析】： 外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经国家税务总局批准可允许列支。应由企业提出申请，经当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局。
第 2 题 对外商投资企业，可以分几年摊入所得征税的是（ ）。
A．发行股票，其发行价格高于股票面值的部分，金额较大的，可以分摊计入所得额
B．高尔夫俱乐部收取的会员费，可以从收到之日起分期摊入所得额
C．接受的货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额
D．接受的非货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额
【正确答案】： D
第 3 题 某餐馆2001年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
A．21 384元
B．26 136元
C．28 365
D．34 669元
【正确答案】： A
【参考解析】： 该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝营业收入×所得率＝72 万元×11%＝7.92万元，适用27%的税率，应纳所得税＝7.92万元×27%＝2.1384万元。
第 4 题 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（ ）。
A．免征1年
B．免征3年
C．免征5年
D．暂免征收
【正确答案】： D
第 5 题 某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为（ ）万元。
A．180
B．150
C．110
D．10
【正确答案】： D
【参考解析】： 清算所得＝500－20－300－30－40－100＝10万元。
第 6 题 某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损 10万元；2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A．0
B．3
C．10.5
D．15
【正确答案】： A
【参考解析】： 教材第175、191、192、193、194页。
外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为（50 -15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投资为：30×40%＝12（万元）；故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税＝（50-15）× 30%-12 =0（万元）。
第 7 题 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（ ）。
A．投资风险准备基金
B．短期投资跌价准备金
C．残疾人就业保障基金
D．长期投资减值准备金
【正确答案】： C
第 8 题 以下不属于个人所得税免税项目的是（ ）。
A．残疾、孤老和烈属的所得
B．国有企业破产职工从破产企业取得的一次性安置收入
C．军人取得的转业安置费
D．国家发行的金融债券利息
【正确答案】： A
第 9 题 企业所得税扣除项目应遵循的原则正确的是（ ）。
A．谨慎性原则
B．重要性原则
C．成本与市价孰低原则
D．相关性原则
【正确答案】： D
第 10 题 应予资本化的借款费用是（ ）。
A．在建工程发生非正常、长时间中断，其间所发生的借款费用
B．在建工程发生正常中断，其间发生的借款费用
C．未指明用于无形资产开发的借款费用
D．筹建期间发生的借款费用
【正确答案】： B
第 11 题 专业从事房地产开发经营的外商投资企业，采取银行提供按揭贷款销售的，其销售收入的实现时间为（ ）。
A．房产使用权交付买方之日
B．开具发票之日
C．合同约定的付款之日
D．银行将按揭贷款办理转账之日
【正确答案】： D
第 12 题 某金融企业2002年度向主管税务机关申报实现应税收入650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月营业外支出了通过政府机关向贫困地区捐款10万元。经主管税务机关核定无误，2002年度该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A．14.025
B．16.01
C．14.85
D．13.2
【正确答案】： A
第 13 题 对企业范围内的荒山、林地、胡泊等占地尚未利用的，经（ ）审批，可暂免征收城镇土地使用税。
A．县地方税务局
B．县人民政府
C．省、自治区、直辖市地方税务局
D．省、自治区、直辖市地方人民政府
【正确答案】： C
【参考解析】： 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。
第 14 题 某企业2000年应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A．10万元
B．12万元
C．23万元
D．79万元
【正确答案】： C
【参考解析】： 该企业汇总纳税应纳税额＝（200+100）万元×33%＝99万元
境外已纳税款扣除限额＝（200+100）万元×33%×100万元÷（200+100）万元＝33万元
境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。
则汇总纳税实纳税额＝（99－20－56）万元＝23万元。
第 15 题 下列说法有误的一项是（ ）。
A．流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产
B．税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算应当以实际成本为准
C．纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进后出法，后进先出法，加权平均法等方法中任取一种
D．计价方法一经选用，不得随意改变
【正确答案】： C
【参考解析】： “先进后出法”应为“先进先出法”。
第 16 题 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入（ ）。
A．不征收企业所得税
B．征收企业所得税
C．作为企业的营业利润
D．企业清算时计算缴纳所得税
【正确答案】： A
【参考解析】： 这部分收入在企业清算时，也不能作为应纳税清算所得处理。
第 17 题 下列项目中，不准予在所得税前扣除的是（ ）。
A．研究开发人员的实发工资
B．企业的无形资产受让、开发支出
C．纳税人按规定提取的坏账准备
D．发生自然灾害或意外事故损失
【正确答案】： B
第 18 题 某小规模工业企业全年收入总额30万元，成本费用支出28万元，税务机关认为其只能准确核算收入，不能准确核算成本费用支出，对其核定征税，核定的应税所得率为10%，则其全年应纳所得税为（ ）元。
A．9900
B．5400
C．8100
D．6600
【正确答案】： B
【参考解析】： 适用于核定征收方法计算，应纳税所得额=30×10%=3（万元）
应纳所得税额=3×18%=0.54（万元）
第 19 题 陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元，陈某12月份应纳的个人所得税税额为（ ）。
A．20元
B．905元
C．1025元
D．1185元
【正确答案】： C
第 20 题 纳税人在生产经营过程中,租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（ ）。
A．经营性租赁方式发生的租赁贷
B．融资性租赁人式发生的租赁费
C．承租方支付的手续费
D．安装交付使用后产生的借款利息
【正确答案】： B
【参考解析】： 纳税人在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除。
第 21 题 某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税（ ）。
A．10050元
B．10600元
C．10650元
D．11200元
【正确答案】： B
第 22 题 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（ ）。
A．暂免征收
B．免征1年
C．免征3年
D．免征5年
【正确答案】： A
第 23 题 2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．6.93
B．11.55
C．13.53
D．16.83
【正确答案】： C
【参考解析】： 教材第21、55、56页。
向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。
考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33%＝13.53（万元）。
第 24 题 城镇土地使用税的计税依据是（ ）。
A．建筑面积
B．实际占用土地面积
C．使用面积
D．居住面积
【正确答案】： B
第 25 题 不属于实行独立经济核算企业和经济组织必须同时具备的条件（ ）。
A．在银行开设有结算账户
B．建立独立账簿，编制财务会计报表
C．独立计算盈亏
D．独立承担风险
【正确答案】： D
【参考解析】： 企业必须同时具备ABC三项条件。
第 26 题 某企业2002年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。
A．30
B．28
C．24
D．15
【正确答案】： D
【参考解析】： 教材第39、40页。
经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。
考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50%×6%＝15（万元）。
第 27 题 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（ ）。
A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
C．企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除
D．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
【正确答案】： A
【参考解析】： 企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
第 28 题 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。
A．0元
B．2000元
C．8000元
D．10000元
【正确答案】： C
第 29 题 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A．728
B．784
C．812
D．868
【正确答案】： B
【参考解析】： 教材第275页。
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。
考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20%）×20%×（1-30%） =784（元）。
第 30 题 张某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因张某工作时间长于刘某，二人协商张某分得3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税额为（ ）。
A．659元和381元
B．608元和352元
C．600元和280元
D．624元和306元
【正确答案】： C
