一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）
第 1 题 某商场2001年销售收入2 300万元，运输收入200万元，营业外收入50万元，业务招待费80万元，该商场下列作法正确的是（ ）。
A．按80万元作为税前扣除的业务招待费
B．按9.9万元作为税前扣除的业务招待费
C．按12.5万元作为税前扣除的业务招待费
D．纳税调增额69.5万元
【正确答案】： D
【参考解析】： 业务招待费的列支限额＝（2 300+200）万元×3‰+3万元＝10.5万元
应调增应纳税所得额＝（80－10.5）万元＝69.5万元。
第 2 题 根据土地增值税暂行条例，纳税人应于（ ）纳税。
A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内
B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
C．签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内
D．签订房地产转让合同之日起30日内
【正确答案】： C
【参考解析】： 根据土地增值税暂行条例，纳税人应于签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内纳税。
第 3 题 外商投资企业和外国企业合并申报纳税时其地方所得税的减免优惠可以按（ ）规定执行。
A．企业总机构所在地的税务局的
B．负责合并申报纳税的营业机构所在地的税务局
C．各营业机构
D．企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府
【正确答案】： D
【参考解析】： 税法规定，应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
第 4 题 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（ ）。
A．城市的征税范围只包括市区，不包括郊区和农村
B．土地使用税的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定
C．城镇土地使用税所称的“工矿区”，是指坐落在城镇之外的工矿企业所在地
D．在我国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
【正确答案】： B
【参考解析】： 城市的征税范围包括市区和郊区；外商投资企业和外国企业，暂时不适用城镇土地使用税。
第 5 题 外商投资企业在中国境内投资于其他企业,对从接受投资的企业取得的利润(股息)的涉税处理是（ ）。
A．应计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,可冲减本企业应税所得额
B．应计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,不得冲减本企业应纳税所得额
C．不计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,不得冲减本企业应税所得额
D．不计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,冲减本企业应税所得额
【正确答案】： C
第 6 题 下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．土地增值税
【正确答案】： A
【参考解析】： 企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。
第 7 题 某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，己提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税额是（ ）。
A．20万元
B．21.75万元
C．24.15万元
D．25万元
【正确答案】： B
第 8 题 房产评估机构必须（ ）。
A．代扣代缴土地增值税
B．无偿向主管税务机关提供与房产评估有关的资料
C．将评估价格递交房产管理部门审核验证
D．无偿提供房地产权属变更方面的资料
【正确答案】： B
第 9 题 甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去，成立了一家新企业乙，分立前甲全部资产帐面净值1000万元，公允价值1200万元，分出去的分支机构帐面净值500万元，公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补，分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元，同时享有乙企业的全部股权，乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有（ ）。
A．甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税
B．甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元
C．甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元
D．对该分立行为，甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。
【正确答案】： A
第 10 题 依照现行企业所得税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A．企业收取的包装物押金，凡未逾期的，一律不得确认为收入
B．销售折扣额一律不得从销售额中减除
C．企业在建工程发生的试运行收入，应并人总收入征收企业所得税
D．企业取得的各种补贴收入，一律并人实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额
【正确答案】： C
第 11 题 经济特区某外商投资举办的先进技术企业,1998年按税法规定免征.减征期满,1999年后仍为先进技术企业,1999年.2000年.2001年.2002年实现的应纳税所得额分别为20万元.10万元.30万元.40万元,该先进技术企业1999年～2002年共计应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．6万元
B．10.5万元
C．12万元
D．15万元
【正确答案】： C
第 12 题 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关纳缴进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元。消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳缄市维护建设税（ ）。
A．4万元
B．4.25万元
C．4.55万元
D．5.6万元
【正确答案】： A
第 13 题 下列属于免税车船的是（ ）。
A．医院救护车
B．外籍个人的车船
C．外资企业的车船
D．国有船运公司的船只
【正确答案】： A
第 14 题 2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税（ ）元。
A．905
B．1280
C．1065
D．1055
【正确答案】： D
【参考解析】： 李某5月应缴纳个人所得税=[（2000-800）×10%-25]+6000×（1-20%）×20%=95+960=1055（元）
第 15 题 内资企业、外资企业以及个人独资企业的汇算清缴期分别为（ ）。
A．4个月、5个月、3个月
B．3个月、4个月、5个月
C．4个月、5个月、1个月
D．45天、4个月、30天
【正确答案】： A
第 16 题 某金融企业2005年会计利润为100万元。本年对外捐赠发生额18万元，其中通过民政局捐赠养老院10万元，通过中国绿化基金会对某自然森林保护区捐赠8万元。假定除此外无其它税收调整因素，本年应交所得税为（ ）。
A．35.145万元
B．38.445万元
C．34.485万元
D．37.95万元
【正确答案】： A
【参考解析】： 金融企业通过非盈利社会团体和政府机关向社会公益捐赠税前扣除限额为1.5%，而对于企事业组织向福利性、非盈利性的老年服务机构的捐赠，准予在所得税前全部扣除。扣除限额＝100×1.5%+10＝11.5（万元），本年应税额＝（100+18-11.5）×33%＝35.145（万元）。
第 17 题 某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（ ）元。
A．0
B．180
C．200
D．280
【正确答案】： B
第 18 题 房屋产权出典的，房产税由（ ）缴纳。
A．出典人
B．承典人
C．产权所有人
D．税务机关指定的纳税人
【正确答案】： B
第 19 题 目前实行计税工资的企业，入均月扣除最高限额和个别经济发达地区经省级政府审批可提高的幅度比例分别为（ ）。
A．500元、10%
B．550元、15%
C．550元、20%
D．800元、20%
【正确答案】： D
第 20 题 下列外商投资企业的费用扣除年限，错误的是（ ）。
A．因债务人逾期未履行偿债义务，超过2年仍然不能收回的款项，可以作坏帐
B．2004年起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，拖欠时间超过1年而无法收回的，可作为坏帐
C．外商投资企业改组时的资产重估变值，税法上不能调整账面成本及摊销。如果会计上做了处理，则税法可以在10年内平均摊回
D．中外合作企业的购置的固定资产，税法规定折旧年限比合作期限短的，应当按照合作年限计提折旧
【正确答案】： D
第 21 题 下列说法正确的是（ ）。
A．产权属国家的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税
B．产权出典的，由房产代管人纳税
C．产权所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人纳税
D．无租使用其他房产的问题由房产权拥有者纳税
【正确答案】： A
第 22 题 某小型企业，2005年1月20日向其主管税务机关申报2004年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元。其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业2004年度应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．7.92万元
B．9.90万元
C．10.56万元
D．13.20万元
【正确答案】： D
第 23 题 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是 （ ）。
A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
C．企业因转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除
D．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
【正确答案】： A
第 24 题 从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入（ ）的范围内据实扣除。
A．2%
B．5%
C．8%
D．10%
【正确答案】： C
【参考解析】： 这是本年新增内容，在教材36页：保险企业代理手续费支出税前扣除政策，即：从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。
第 25 题 金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（ ）作为三项费用税前扣除限额的基数。
A．冲减后的当年利息收入
B．将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入
C．应收未收利息部分
D．全部贷款金额
【正确答案】： B
【参考解析】： 在上述情况下，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，以当年实际取得的利息收入作为计算三项费用税前扣除限额的基数，属于本年新增内容。
第 26 题 某学校将一幢闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（ ）。
A．应由受让公司缴纳契税
B．应由学校在转让时补交契税
C．应由学校和公司各负担一半契税
D．学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
【正确答案】： D
【参考解析】： 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
第 27 题 某纳税人2005年12月，通过国家体育总局向第十届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为200万元，应纳税所得额为180万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（ ） 万元。
A．1.5
B．10
C．3
D．0
【正确答案】： C
【参考解析】： 2005 年1月1日起，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运 动会筹委会的捐赠，可按现行税法规定的公益、救济性捐赠办法，在年度应纳税所得额3%以内的，准予企业扣除。在计算扣除限额以纳税调整前所得为基数进行计算。允许在税前扣除的捐赠支出＝100×3%＝3（万元）
第 28 题 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的优惠，其必须符合的条件是（ ）。
A．应为先进技术企业
B．应为产品出口企业
C．经营期在10年以上
D．在经济特区
【正确答案】： C
第 29 题 下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是 （ ）。
A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税
B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税
C．金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税
D．金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税
【正确答案】： D
【参考解析】： 教材第29、30页。
金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。
考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。
第 30 题 依照现行外资企业所得税的有关规定，企业资产处置的下列情形中，因资产所有权属在形式和实质上均不发生改变而属于内部资产处置的是（ ）。
A．用于交际应酬
B．将资产在总机构及其分支机构之间转移
C．用于职工奖励或福利
D．用于对外捐赠
【正确答案】： B
